Перенос убытка — это легальный налоговый механизм, который позволяет уменьшить будущий налог на прибыль за счет убытков прошлых лет. В России это регулируется ст. 220.1 НК РФ и называется «учет финансовых результатов при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами».
Брокер выступает налоговым агентом только по позициям, закрытым в текущем налоговом периоде. Зачет убытков прошлых лет — это ваша личная ответственность, которую вы реализуете через декларацию.
Суть механизма простыми словами:
Вы продали акции в этом году с убытком 50 000 руб., а в следующем году продали другие акции с прибылью 100 000 руб.
Без переноса убытков: Налог = 13% * 100 000 руб. = 13 000 руб.
С переносом убытков: Налоговая база = 100 000 (прибыль) — 50 000 (убыток прошлого года) = 50 000 руб. Налог = 13% * 50 000 = 6 500 руб. Вы экономите 6 500 руб.
Перенести можно только убытки от операций:
- С акциями и паями фондов, обращающимися на организованном рынке (котирующиеся на Мосбирже).
- Убыток должен быть получен начиная с 1 января 2010 года.
- Убыток переносится на будущие периоды в течение 10 лет следующих за годом его получения.
- Нельзя перенести убытки от операций с валютой, фьючерсами, опционами (есть исключения), внебиржевыми сделками.
Как узнать сумму убытка, доступную для переноса
Ваш убыток за конкретный год не хранится в личном кабинете в готовом виде для переноса. Его нужно рассчитать на основе данных из отчета.
- Самый лучший способ, это поднять из почты итоговый годовой отчёт, брокеры обычно отправляют его на почту. У меня такие отчёты автоматически перемещаются и хранятся в отдельной папке. Так же отчёты можно получить в приложении или личном кабинете Вашего брокера. На примере брокера Сбербанк в приложении «СберИнвестиции», нужно перейти в свой портфель, вверху справа нажать на три точки, в разделе «Отчёты брокера» выбрать нужный счёт и период.
- Найдите ключевые цифры в отчете. В отчете будет раздел по операциям с ценными бумагами. Вам нужны две строчки:
- Доход от операций реализации (погашения) ценных бумаг — это сумма всех ваших продаж.
- Расходы, связанные с приобретением реализованных (погашенных) ценных бумаг — это стоимость всех купленных и затем проданных бумаг + комиссии.
- Результат (убыток): Если разница (Доход — Расход) отрицательная — это и есть ваш убыток за тот налоговый период. Запомните эту сумму.
Пример из отчета за 2023 год:
- Доход от продаж: 300 000 руб.
- Расходы на покупку: 400 000 руб.
- Финансовый результат: -100 000 руб. Это и есть сумма убытка, которую вы можете переносить на будущее.
Как использовать (зачесть) этот убыток в будущем (на примере 2024 года)
Здесь важнейший момент: Сбербанк (как и большинство российских брокеров) НЕ делает автоматический зачет убытков прошлых лет. Он исчислит налог со всей вашей прибыли за 2024 год. Чтобы его уменьшить, действуете ВЫ.
Вариант 1 (Основной): Подать декларацию 3-НДФЛ
- В начале 2025 года вы получите от Сбербанка справку 2-НДФЛ за 2024 год. В ней будет указана вся ваша налоговая база (прибыль) и исчисленный налог.
- Вы самостоятельно подаете декларацию 3-НДФЛ (через личный кабинет ФНС, «Госуслуги» или в инспекцию).
- В декларации вы вручную указываете сумму убытка прошлых лет, которую хотите зачесть в текущем периоде. Вы можете зачесть не весь убыток, а часть.
- Налоговая пересчитает налог с учетом убытка. Если вы уже уплатили налог через брокера, образовавшуюся переплату вам вернут на счет.
Вариант 2 (В Сбербанке этого нет, но важно знать): Уведомление о подтверждении права на вычет
Некоторые брокеры (например, Тинькофф, ВТБ) имеют опцию «Уведомление о подтверждении права на вычет». Вы подаете заявку брокеру, он проверяет ваши прошлые убытки и направляет уточняющий отчет в налоговую. После этого он может удержать налог уже с учетом перенесенного убытка. В Сбербанке на данный момент такой сервис массово не реализован.
Для закрепления материала пошагово разберём практический вопрос!
Исходные данные
| Показатель | Сумма |
|---|---|
| Убыток 2022 года | 204 331,70 ₽ |
| Налоговая база (прибыль) за 2023 год | 135 266,67 ₽ |
| Уже получен вычет за перенос убытка в 2023 году | 17 585 ₽ |
| Налоговая база (прибыль) за 2024 год | 153 597,01 ₽ |
| Требуется рассчитать остаток убытка на 2024 год | |
| Требуется установить сумму вычета за 2024 год |
Шаг 1. Восстановим, что произошло в 2023 году
Перенесена часть убытка 2022 года на 2023 год и уменьшена налоговая база.
Сумма убытка, которая уже учтена в 2023 году:
- Налоговая база 2023 = 135 266,67 ₽
- Соответственно можно было зачесть убыток в пределах этой суммы
- Значит, зачли 135 266,67 ₽ убытка
Проверка вычета:
- 135 266,67 × 13% = 17 584,67 ₽ (≈ 17 585 ₽) — всё сходится ✅
Остаток убытка после 2023 года:
204 331,70 − 135 266,67 = 69 065,03 ₽
Шаг 2. Считаем 2024 год
Остаток убытка на начало 2024 года: 69 065,03 ₽
Налоговая база (прибыль) за 2024 год: 153 597,01 ₽
Можно зачесть убыток в пределах прибыли. Убыток меньше прибыли, поэтому зачитываем весь остаток — 69 065,03 ₽.
Налоговая база после переноса убытка:
153 597,01 − 69 065,03 = 84 531,98 ₽
Шаг 3. Считаем налоговый вычет за 2024 год
Налоговый вычет — это сумма налога (НДФЛ), которую вернут из-за того, что уменьшили налоговую базу.
Считаем двумя способами — результат одинаковый:
Способ 1 (через уменьшение налога):
- Налог без переноса убытка: 153 597,01 × 13% = 19 967,61 ₽
- Налог после переноса убытка: 84 531,98 × 13% = 10 989,16 ₽
- Вычет (возврат налога): 19 967,61 − 10 989,16 = 8 978,45 ₽
Способ 2 (через сумму зачтенного убытка):
- Зачли убытка: 69 065,03 ₽
- 69 065,03 × 13% = 8 978,45 ₽
✅ Суммы совпадают.
Шаг 4. Остаток убытка после 2024 года
Учтён весь оставшийся убыток (69 065,03 ₽), потому что он меньше прибыли 2024 года.
Остаток убытка на начало 2025 года: 0 ₽
Итоговые ответы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Остаток убытка на 2024 год | 69 065,03 ₽ |
| Сумма налогового вычета за 2024 год | 8 978,45 ₽ |
| Остаток убытка для указания в декларации 3-НДФЛ за 2024 год | 0 ₽ (убыток полностью использован) |
Как заполнить декларацию 3-НДФЛ за 2024 год
В декларации нужно указать:
- В разделе «Доходы»: налоговую базу (прибыль) — 153 597,01 ₽
- В разделе «Перенос убытков прошлых лет»:
- Общая сумма убытка, полученного в предыдущие годы: 204 331,70 ₽
- Сумма убытка, учтенная в предыдущих периодах: 135 266,67 ₽ (за 2023 год)
- Сумма убытка, переносимая на текущий период: 69 065,03 ₽ (за 2024 год)
- Остаток убытка на конец 2024 года: 0 ₽
Визуализация всего процесса
Убыток 2022 года: 204 331,70 ₽
│
▼
2023 год: зачтено 135 266,67 ₽ (вычет 17 585 ₽)
│
▼
Остаток на начало 2024: 69 065,03 ₽
│
▼
2024 год: зачтено 69 065,03 ₽ (вычет 8 978,45 ₽)
│
▼
Остаток на начало 2025: 0 ₽ (убыток полностью использован)Важное замечание
Убыток переносится строго в хронологическом порядке. Нельзя «перепрыгнуть» через год. В указанном выше примере: сначала зачли убыток в 2023 году в пределах прибыли того года, а остаток — в 2024 году.
В таком случае, убыток полностью использован, грамотно распорядились налоговым инструментом и сэкономили в сумме:
- 17 585 ₽ (2023) + 8 978 ₽ (2024) = 26 563 ₽
Эти деньги остались в кармане налогоплательщика, а не ушли в бюджет 💰
Добавить комментарий